主題：監(jiān)管部門保持高壓態(tài)勢 嚴打財務造假

　監(jiān)管部門保持高壓態(tài)勢 嚴打財務造假

　　11月2日，ST錦港披露多份公告，涉及因信息披露違法違規(guī)收到行政處罰決定書、公司及有關(guān)股東被證監(jiān)會立案調(diào)查、相關(guān)高管被采取刑事強制措施等內(nèi)容。

　　這是監(jiān)管部門從嚴打擊財務造假等信息披露違法行為的最新案例。市場人士認為，隨著監(jiān)管能力的不斷提升，行政、民事、刑事立體追責力度不斷加大，逐步構(gòu)建起打假防假綜合懲防體系，有關(guān)部門“嚴監(jiān)嚴管”的做法將讓“說假話”“做假賬”“藏真話”的違法者“人財兩空”。

　　“財產(chǎn)罰”與“資格罰”并用

　　從近期公布的案件看，嚴打財務造假的一大亮點是：用足用好行政處罰的“財產(chǎn)罰”“資格罰”，讓造假者“傾家蕩產(chǎn)”。

　　例如，廣東證監(jiān)局擬對*ST威創(chuàng)、相關(guān)董監(jiān)高人員及擬收購方開出合計5670萬元的罰單。其中，擬對*ST威創(chuàng)時任實際控制人陸克平處以多項處罰及終身市場禁入，對擬收購方劉鈞處以多項處罰及終身市場禁入，并擬對其他當事人做出不同程度的處罰。

　　在市場人士看來，為了讓造假者受到嚴懲，該案擬“財產(chǎn)罰”與“資格罰”并用，對陸克平等擬處以罰款并采取終身市場禁入措施，打到了違法者痛處。

　　監(jiān)管部門嚴監(jiān)嚴管、對造假者重拳出擊，還體現(xiàn)在以監(jiān)管措施、違紀通報、刑事移送等處罰“組合拳”，健全行政處罰、民事賠償、刑事追責立體化懲戒約束體系等方面。例如，ST錦港財務造假案中涉及的公司部分高級管理人員被采取刑事強制措施。

　　“從證監(jiān)會近年來查處的多起大案要案來看，對于欺詐發(fā)行、財務造假等嚴重損害投資者利益的違法行為，并非‘一罰了之’，而是用好用足現(xiàn)有監(jiān)管工具箱，強化立體化追責，讓造假者承擔應有的違法代價。”在深圳大學法學院副教授呂成龍看來，證監(jiān)會構(gòu)建對財務造假進行打擊的“長牙帶刺”立體追責體系，形成“一個行為，多重風險”的疊加效應。

　　阻斷發(fā)行上市“帶病闖關(guān)”

　　除依法從嚴從重從快處罰財務造假外，今年以來，監(jiān)管部門堅持“申報即擔責”，嚴懲欺詐發(fā)行，堅決阻斷發(fā)行上市“帶病闖關(guān)”。

　　最新的一個案例是*ST美訊因存在年報虛假記載、非公開發(fā)行股票構(gòu)成欺詐發(fā)行等違法事實，被證監(jiān)會處以2156萬元罰款。同時，公司時任董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)被采取10年市場禁入措施。

　　上海久誠律師事務所律師許峰認為，該案例用足用全新證券法規(guī)定范圍內(nèi)的“財產(chǎn)罰”及市場禁入“資格罰”，將“害群之馬”清出資本市場。對其他責任人根據(jù)職位、參與程度處以罰款并對相關(guān)人員采取市場禁入措施，讓財務造假的“關(guān)鍵少數(shù)”受到嚴懲。

　　對于涉嫌重大違法違規(guī)行為的發(fā)行人，即使撤回發(fā)行上市申請，監(jiān)管部門也堅持一查到底。例如，華道生物未獲注冊但發(fā)行申報材料存在虛假記載，公司及相關(guān)責任人員被罰款1150萬元。

　　“‘帶病闖關(guān)’撤單也跑不了，彰顯了監(jiān)管部門杜絕‘帶病申報’‘病從口入’，嚴把發(fā)行上市準入關(guān)，從源頭上提高上市公司質(zhì)量的決心。”國桓律師事務所合伙人蔣靖表示。

　　壓實“看門人”責任

　　近期，中介機構(gòu)等第三方配合造假案例也引發(fā)市場關(guān)注。監(jiān)管部門始終壓實“看門人”責任，嚴懲中介機構(gòu)未勤勉盡責違法行為。

　　嚴懲“配合造假”的一個典型案例是，證監(jiān)會近日依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰。

　　證監(jiān)會表示，將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務造假以及審計機構(gòu)未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

　　從中國注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)近日發(fā)布的《2023年度會計師事務所綜合評價百家排名信息（公示稿）》來看，此前已連續(xù)多年在年度事務所綜合評價百強排名第一位的普華永道中天，缺席了此次參評。

　　“2024年，有的會計師事務所因受到財政部、證監(jiān)會的行政處罰，主動提出不參加2023年度綜合評價排名；部分會計師事務所受到的處理處罰，將在2024年度綜合評價中予以體現(xiàn)。”中注協(xié)在發(fā)布上述排名信息相關(guān)通告中稱。

　　因涉宏圖高科財務造假案，證監(jiān)會對蘇亞金誠會計師事務所罰沒1950萬元，并暫停從事證券業(yè)務6個月，并對其他當事人做出不同程度處罰。

　　蔣靖表示，在暫停業(yè)務資格期間，會計師事務所無法承接新的業(yè)務，將會導致客戶流失及業(yè)務收入下滑。“資格罰”已逐漸常態(tài)化，中介機構(gòu)應切實扛起防范財務造假的責任，充分運用資金流水核查、客戶供應商穿透核查、現(xiàn)場核驗等手段，確保財務數(shù)據(jù)符合真實的經(jīng)營情況，客觀公正地出具專業(yè)意見，承擔好信息披露工作的把關(guān)責任和誠信責任。

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